I. តម្រូវការអនុលោមភាពពន្ធ ស្តង់ដារកំណត់អត្រា និងច្បាប់ចេញវិក្កយបត្រអនុលោមភាពសម្រាប់វិក្កយបត្របីប្រភេទ
(1)វិក្កយបត្រដឹកជញ្ជូនក្នុងស្រុក (រថយន្តដឹកទំនិញ) (វិក្កយបត្រអាករលើតម្លៃបន្ថែមពិសេស ៩%)
១. មូលដ្ឋានច្បាប់សេចក្តីប្រកាសស្តីពីពន្ធដាររបស់រដ្ឋបាលរដ្ឋលេខ 99 [2015]; Caishui [2016] លេខ 36 – ប្រភេទពន្ធលើសេវាកម្មដឹកជញ្ជូន។
២. អង្គភាពចេញប័ណ្ណ An ក្រុមហ៊ុនដឹកជញ្ជូនជាក់ស្តែងកាន់លិខិតអនុញ្ញាតប្រតិបត្តិការដឹកជញ្ជូនតាមផ្លូវគោក។ ក្រុមហ៊ុនបញ្ជូនបន្តទំនិញមិនអាចចេញវិក្កយបត្រដឹកជញ្ជូន 9% ដោយផ្ទាល់បានទេ។ ប្រសិនបើអ្នកបញ្ជូនបន្តប្រមូលថ្លៃសេវាតែក្នុងនាមក្រុមហ៊ុនដឹកជញ្ជូនពិតប្រាកដត្រូវតែចេញវិក្កយបត្រដោយផ្ទាល់ទៅក្រុមហ៊ុនរបស់អ្នក។
៣. ស្តង់ដារអត្រាពន្ធអ្នកជាប់ពន្ធទូទៅ៖វិក្កយបត្រពិសេសអាករលើតម្លៃបន្ថែម ៩%អ្នកជាប់ពន្ធខ្នាតតូច៖ អត្រាពន្ធ ៣% បន្ថយមកត្រឹម ១% រហូតដល់ថ្ងៃទី ៣១ ខែធ្នូ ឆ្នាំ ២០២៧។ការចេញជាប័ណ្ណដែលមិនជាប់ពន្ធត្រូវបានហាមឃាត់យ៉ាងតឹងរ៉ឹង.
៤. កំណត់ចំណាំវិក្កយបត្រជាកាតព្វកិច្ច (ត្រួតពិនិត្យជាប្រចាំ)ប្រអប់កំណត់ចំណាំត្រូវតែបញ្ជាក់ឱ្យច្បាស់ថា៖ទីកន្លែងចេញដំណើរ គោលដៅ លេខផ្លាកលេខ និងការពិពណ៌នាអំពីទំនិញប្រសិនបើព័ត៌មានច្រើនពេក បញ្ជីដាច់ដោយឡែកមួយអាចត្រូវបានភ្ជាប់ជាមួយ។ការបាត់ធាតុណាមួយធ្វើឱ្យវិក្កយបត្រមិនអនុលោមតាម– មិនមានសុពលភាពសម្រាប់ការដាក់លិខិតប្រកាសពន្ធលើប្រាក់ចំណូលនាំចេញ មិនអាចកាត់កងសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម និងមិនអាចបញ្ចូលអាករលើតម្លៃបន្ថែមលើតម្លៃដើមបានទេ។
៥. ក្រមចាត់ថ្នាក់ពន្ធសេវាកម្មដឹកជញ្ជូន - សេវាកម្មដឹកជញ្ជូនតាមផ្លូវគោក
(២)វិក្កយបត្រថ្លៃសេវាប្រកាសពន្ធគយ (វិក្កយបត្រអាករលើតម្លៃបន្ថែមពិសេស 6%)
១. មូលដ្ឋានច្បាប់សេវាកម្មគាំទ្រអាជីវកម្ម – សេវាកម្មឈ្មួញជើងសារ និងភ្នាក់ងារ (មិនត្រូវបានគ្របដណ្តប់ដោយការលើកលែងពន្ធលើការដឹកជញ្ជូនទំនិញអន្តរជាតិក្រោមក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ និងសេចក្តីប្រកាស SAT លេខ 10 [2026])
២. អង្គភាពចេញប័ណ្ណឈ្មួញកណ្តាលគយដែលមានអាជ្ញាប័ណ្ណ។ ប្រសិនបើអ្នកបញ្ជូនទំនិញចេញប្រមូលថ្លៃប្រកាសក្នុងនាមឈ្មួញកណ្តាលត្រូវតែចេញវិក្កយបត្រដាច់ដោយឡែកមួយ។
៣. ស្តង់ដារអត្រាពន្ធអ្នកជាប់ពន្ធទូទៅ៖វិក្កយបត្រអាករលើតម្លៃបន្ថែមពិសេស ៦%អ្នកជាប់ពន្ធខ្នាតតូច៖ អត្រាពន្ធ 3%កាត់បន្ថយមកត្រឹម 1% រហូតដល់ថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ ឆ្នាំ 2027. ការចេញដោយមិនជាប់ពន្ធត្រូវបានហាមឃាត់.
៤. តម្រូវការចេញវិក្កយបត្រត្រូវតែចេញដោយឡែកពីគ្នា;មិនអាចបញ្ចូលគ្នាបានទេជាមួយនឹងថ្លៃសេវាកំពង់ផែ ឬថ្លៃដឹកជញ្ជូន។
៥. ក្រមចាត់ថ្នាក់ពន្ធសេវាកម្មគាំទ្រអាជីវកម្ម – សេវាកម្មឈ្មួញកណ្តាលគយ។ វាត្រូវបានណែនាំឱ្យកត់សម្គាល់លេខប្រកាសគយដែលត្រូវគ្នានៅក្នុងកំណត់សម្គាល់ ដើម្បីងាយស្រួលផ្គូផ្គងអាជ្ញាធរពន្ធដារ។
(៣)វិក្កយបត្រថ្លៃសេវាកំពង់ផែ (ទីធ្លា/ការលើក/ឯកសារ/THC ។ល។)
១. មូលដ្ឋានច្បាប់សេវាកម្មគាំទ្រផ្នែកភស្តុភារកម្ម – សេវាកម្មកំពង់ផែ និងកំពង់ផែ។ ទាំងនេះកើតឡើងនៅកំពង់ផែក្នុងស្រុក ហើយមិនមែនជាសេវាកម្មដែលមិនជាប់ពន្ធឆ្លងដែនដោយធម្មជាតិនោះទេ។
២. ការកំណត់អត្រា (សំខាន់ - បែងចែកតាមកាលៈទេសៈ)
ថ្លៃសេវាកំពង់ផែមិនត្រូវបានលើកលែងពន្ធជាសកលទេ; វាអាស្រ័យលើលក្ខណៈនៃសេវាកម្ម។
| សេណារីយ៉ូ | អត្រាពន្ធ | ការពន្យល់ |
|---|---|---|
| ថ្លៃសេវាកំពង់ផែទាក់ទងដោយផ្ទាល់ទៅនឹងការដឹកជញ្ជូនអន្តរជាតិ(ឧ. ថ្លៃដឹកជញ្ជូន ថ្លៃដោះស្រាយស្ថានីយ តំណភ្ជាប់សំខាន់ៗនៅក្នុងខ្សែសង្វាក់សេវាកម្មបញ្ជូនទំនិញអន្តរជាតិ) | មានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់សម្រាប់ការលើកលែងពន្ធ | ត្រូវតែបំពេញតាមលក្ខខណ្ឌលើកលែងក្រោម Caishui [2016] លេខ 36 |
| ថ្លៃសេវាកំពង់ផែសម្រាប់ទំនិញនាំចូលឬសម្រាប់សេវាកម្មកំពង់ផែទូទៅ(ឧ. ការផ្ទុក ថ្លៃឯកសារ THC ។ល។) | ជាប់ពន្ធ ៦% | មិនស្ថិតនៅក្នុងវិសាលភាពនៃការលើកលែងការដឹកជញ្ជូនទំនិញអន្តរជាតិទេ |
លក្ខណៈវិនិច្ឆ័យសំខាន់ៗថាតើថ្លៃសេវាកំពង់ផែស្ថិតនៅក្រោម "ការដោះស្រាយការដឹកជញ្ជូន ការផ្ទុក/រើ ឃ្លាំង និងការចូល/ចេញកំពង់ផែរបស់នាវា ការបើកយន្តហោះ ការចត និងសកម្មភាពនីតិវិធីពាក់ព័ន្ធសម្រាប់អតិថិជន" ដែរឬទេ។ ប្រសិនបើពួកគេស្ថិតនៅក្នុងវិសាលភាពនេះ និងបំពេញតាមលក្ខខណ្ឌលើកលែងពន្ធ វិក្កយបត្រធម្មតាដែលមិនជាប់ពន្ធអាចត្រូវបានចេញ; បើមិនដូច្នោះទេ វិក្កយបត្រអាករលើតម្លៃបន្ថែមពិសេស 6% គួរតែត្រូវបានចេញឱ្យ។
៣. អង្គភាពចេញប័ណ្ណអាចត្រូវបានចេញដោយអ្នកបញ្ជូនបន្តទំនិញ ឬប្រតិបត្តិករកំពង់ផែ ប៉ុន្តែត្រូវតែរាយបញ្ជីព័ត៌មានលម្អិតអំពីថ្លៃសេវាកំពង់ផែដោយឡែកពីគ្នា។
៤. តម្រូវការសម្រាប់ការចេញវិក្កយបត្រការពិពណ៌នាមិនត្រូវបញ្ជាក់មិនច្បាស់លាស់ថាជា "ថ្លៃសេវាកម្ម" ទេ។ សូមរាយបញ្ជីដូចខាងក្រោម៖ ថ្លៃកំពង់ផែ ថ្លៃដោះស្រាយស្ថានីយ ថ្លៃលើក ថ្លៃផ្ទុក ថ្លៃឯកសារ។បញ្ជីលម្អិតនៃការបំបែកដែលត្រូវគ្នានឹងបាច់ប្រកាសគយ ដោយកត់សម្គាល់លេខប្រកាស និងច្រកចេញដំណើរ។
៥. ក្រមចាត់ថ្នាក់ពន្ធសេវាកម្មគាំទ្រផ្នែកភស្តុភារ - សេវាកម្មកំពង់ផែ និងកំពង់ផែ។
៦. ករណីពិសេស - ការលើកលែងសហគ្រាសដែលផ្តល់សេវាកម្មដឹកជញ្ជូនទំនិញអន្តរជាតិអាចលើកលែងការលើកលែងពន្ធនៅពេលលើកលែងពន្ធ អ្នកជាប់ពន្ធទូទៅអាចចេញវិក្កយបត្រអាករលើតម្លៃបន្ថែមពិសេស 6%។ សហគ្រាសនាំចេញមួយចំនួនដែលស្វែងរកឥណទានអាករលើតម្លៃបន្ថែមធាតុចូលអាចស្នើសុំឱ្យអ្នកបញ្ជូនបន្តលើកលែងការលើកលែងពន្ធ និងចេញវិក្កយបត្រពិសេស។
(៤)ការត្រួតពិនិត្យដោយខ្លួនឯងរហ័សបីជំហានសម្រាប់ការចេញអត្រាពន្ធត្រឹមត្រូវ
១. បែងចែកទីតាំងសេវាកម្ម និងលក្ខណៈនៃសេវាកម្ម៖
- មានតែសេវាកម្មភ្នាក់ងារកក់ទំនិញតាមផ្លូវសមុទ្រ/ផ្លូវអាកាសអន្តរជាតិ (កំពង់ផែក្នុងស្រុកទៅកំពង់ផែបរទេស) ប៉ុណ្ណោះដែលត្រូវបានអនុញ្ញាតឱ្យចេញវិក្កយបត្រធម្មតាដែលមិនជាប់ពន្ធក្រោម "សេវាកម្មបញ្ជូនបន្តទំនិញអន្តរជាតិ"។
- ការដឹកជញ្ជូនទំនិញពីរោងចក្រទៅកំពង់ផែក្នុងស្រុក និងការប្រកាសពន្ធគយ គឺជាសេវាកម្មជាប់ពន្ធក្នុងស្រុក។ ពួកគេត្រូវតែមានអត្រាពន្ធ និងមិនមានសិទ្ធិទទួលបានការលើកលែងពន្ធឡើយ។
- ថ្លៃសេវាកំពង់ផែត្រូវតែបែងចែក៖ ថ្លៃសេវាដែលភ្ជាប់ដោយផ្ទាល់ទៅនឹងការដឹកជញ្ជូនអន្តរជាតិអាចត្រូវបានលើកលែង។ សេវាកម្មកំពង់ផែទូទៅត្រូវបង់ពន្ធក្នុងអត្រា 6%។
២. ផ្ទៀងផ្ទាត់លេខកូដចំណាត់ថ្នាក់ពន្ធ (ការកែតម្រូវច្បាប់អាករលើតម្លៃបន្ថែមក្រោយឆ្នាំ ២០២៦)៖
ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 2026 តទៅ ក្រោមច្បាប់អាករលើតម្លៃបន្ថែមថ្មី ប្រភេទ "សេវាកម្មទំនើប" និង "សេវាកម្មជីវិត" ពីមុនត្រូវបានបញ្ចូលទៅក្នុងប្រភេទសំខាន់ "សេវាកម្មផលិតកម្ម និងជីវិត"។
- ការដឹកជញ្ជូនទំនិញសេវាដឹកជញ្ជូន – សេវាដឹកជញ្ជូនតាមផ្លូវគោក = ៩%។
- សេចក្តីប្រកាសពន្ធគយសេវាគាំទ្រអាជីវកម្ម – សេវាសម្របសម្រួលគយ = 6% (ពីមុនស្ថិតនៅក្រោមសេវាកម្មទំនើប ឥឡូវនេះស្ថិតនៅក្រោមសេវាកម្មផលិតកម្ម និងសេវាកម្មអាយុជីវិត)។
- ថ្លៃសេវាកំពង់ផែសេវាគាំទ្រភស្តុភារកម្ម – សេវាកម្មកំពង់ផែ និងកំពង់ផែ = ៦% (ពីមុនស្ថិតនៅក្រោមសេវាកម្មទំនើប ឥឡូវនេះស្ថិតនៅក្រោមសេវាកម្មផលិតកម្ម និងសេវាកម្មអាយុជីវិត)។
- ថ្លៃសេវាភ្នាក់ងារកក់សំបុត្រអន្តរជាតិតែប៉ុណ្ណោះសេវាដឹកជញ្ជូនទំនិញអន្តរជាតិ = មិនជាប់ពន្ធ។
៣. លក្ខណៈសម្បត្តិអាជីវកម្មរបស់អ្នកចេញប័ណ្ណសម្គាល់៖អ្នកបញ្ជូនបន្តទំនិញអាចទាមទារការលើកលែងសម្រាប់តែសេវាកម្មកក់សំបុត្រអន្តរជាតិប៉ុណ្ណោះ។ អ្នកបញ្ជូនបន្តដែលគ្មានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់សម្រាប់ប្រតិបត្តិការដឹកជញ្ជូនមិនអាចចេញវិក្កយបត្រដឹកជញ្ជូន 9% បានទេ។ ការប្រកាសពន្ធគយ និងសេវាកម្មជំនួយកំពង់ផែអនុវត្តតាមច្បាប់ខាងលើដើម្បីកំណត់ស្ថានភាពជាប់ពន្ធ ឬលើកលែងពន្ធ។
II. ការរំលោភបំពានទូទៅរបស់សហគ្រាសធុនតូច និងមធ្យម៖ ក្រុមហ៊ុនបញ្ជូនទំនិញចេញវិក្កយបត្រ "ថ្លៃសេវាមិនជាប់ពន្ធ" តែមួយសម្រាប់សេវាកម្មទាំងអស់ - ផលវិបាកនៃការធ្វើសវនកម្មពន្ធពេញលេញ
(1)ផលប៉ះពាល់ដោយផ្ទាល់លើការបង្វិលសងពន្ធនាំចេញ (គោលដៅសវនកម្មចម្បង)
១. ការបដិសេធ/ការផ្អាកការបញ្ចុះតម្លៃបច្ចុប្បន្នឯកសារដាក់ឯកសារដែលមិនអនុលោមតាមច្បាប់បង្កឱ្យមានការរារាំងកម្រិតប្រព័ន្ធនៃការដាក់ពាក្យសុំបញ្ចុះតម្លៃ។ ការបញ្ចុះតម្លៃលើកដំបូង ឬសហគ្រាសដែលស្ថិតក្រោមការត្រួតពិនិត្យកាន់តែប្រសើរឡើងនឹងប្រឈមមុខនឹងការផ្អាករហូតដល់ទទួលបានវិក្កយបត្រដែលអនុលោមតាមច្បាប់។
2. ការទាមទារសំណងនៃការបញ្ចុះតម្លៃដែលបានបង់រួចហើយអាជ្ញាធរពន្ធដារអាចពិនិត្យឡើងវិញជាបណ្ដោះអាសន្នរហូតដល់ 3 ឆ្នាំនិងទាមទារឱ្យប្រគល់ប្រាក់បង្វិលសងវិញពេញលេញនៃប្រាក់បង្វិលសងដែលបានផ្តល់ឱ្យពីមុន បូករួមទាំងការពិន័យសម្រាប់ការបង់ប្រាក់យឺត (0.05% ក្នុងមួយថ្ងៃ) ដែលគណនាចាប់ពីថ្ងៃដែលប្រាក់បង្វិលសងត្រូវបានបញ្ចូលទៅក្នុងគណនី។
៣. ការបន្ទាបចំណាត់ថ្នាក់ និងការចុះបញ្ជីហានិភ័យឯកសារដែលមិនអនុលោមតាមច្បាប់ជាញឹកញាប់នាំឱ្យមានការទម្លាក់ចំណាត់ថ្នាក់ឥណទានបង្វិលសងសម្រាប់ការនាំចេញ ដែលតម្រូវឱ្យមានការផ្ទៀងផ្ទាត់ដោយដៃសម្រាប់ការដាក់ពាក្យជាបន្តបន្ទាប់នីមួយៗ និងវដ្តពិនិត្យឡើងវិញដែលអូសបន្លាយពេល។ ករណីធ្ងន់ធ្ងរអាចផ្អាកសិទ្ធិទទួលបានបង្វិលសងសម្រាប់ការនាំចេញរយៈពេល 6 ទៅ 12 ខែ។
(២)ហានិភ័យនៃការបញ្ចូល និងការដាក់ឯកសារពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម
១. ការបញ្ច្រាស់ការបញ្ចូលពេញលេញ + អាករលើតម្លៃបន្ថែម និងការគិតថ្លៃបន្ថែមប្រសិនបើវិក្កយបត្រលើកលែងពន្ធដែលគ្របដណ្តប់លើទំនិញជាប់ពន្ធ 6%/9% ត្រូវបានទាមទារដោយច្រឡំថាជាឥណទានធាតុចូល ចំនួនទឹកប្រាក់ដែលបានឥណទានត្រូវតែបញ្ច្រាស់ទាំងស្រុង ហើយអាករលើតម្លៃបន្ថែម ពន្ធថែទាំ និងសាងសង់ទីក្រុង ថ្លៃសេវាអប់រំ និងថ្លៃសេវាអប់រំក្នុងស្រុកត្រូវតែសងវិញ។
២. វិក្កយបត្រដែលត្រូវបានកំណត់ថាជាវិញ្ញាបនបត្រមិនប្រក្រតីប្រសិនបើអ្នកដឹកជញ្ជូនទំនិញត្រូវបានរកឃើញថាមានការលើកលែងដែលបានទាមទារមិនត្រឹមត្រូវ ឬវិក្កយបត្រដែលបានចេញមិនត្រឹមត្រូវសំណុំវិក្កយបត្រលើកលែងពន្ធទាំងមូលនឹងត្រូវបានសម្គាល់ថាមិនប្រក្រតី - ក្រុមហ៊ុនរបស់អ្នកមិនអាចទាមទារឥណទានបញ្ចូល ឬប្រើប្រាស់វាជាឯកសារថ្លៃដើមបានទេ។
៣. ការទទួលខុសត្រូវរួមគ្នាចំពោះការសម្របសម្រួលការរំលោភបំពានដោយដឹងច្បាស់ថាការទទួលយកវិក្កយបត្រលើកលែងពន្ធសម្រាប់ការដឹកជញ្ជូនតាមរថយន្ត ការប្រកាសពន្ធគយ ឬថ្លៃកំពង់ផែដែលត្រូវបង់ពន្ធ អាជ្ញាធរពន្ធដារអាចចាត់ទុកថាក្រុមហ៊ុនរបស់អ្នកបានអនុញ្ញាតឱ្យអ្នកចេញវិក្កយបត្រគេចវេសអាករលើតម្លៃបន្ថែម (VAT) ដោយសម្ងាត់ ដែលនាំឱ្យមានការពិន័យក្នុងពេលដំណាលគ្នាសម្រាប់ភាគីទាំងពីរ។
(៣)ហានិភ័យនៃការកាត់បន្ថយពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្ម
វិក្កយបត្រលើកលែងពន្ធដែលមិនអនុលោមតាមច្បាប់គឺមិនត្រឹមត្រូវក្រោម "វិធានការសម្រាប់ការគ្រប់គ្រងវិក្កយបត្រកាត់បន្ថយពន្ធមុនពន្ធ" ហើយមិនអាចកាត់កងសម្រាប់ពន្ធលើប្រាក់ចំណូលសាជីវកម្មបានទេ។ ការចំណាយដែលត្រូវគ្នាត្រូវតែបូកបញ្ចូលទៅក្នុងប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធវិញ ជាមួយនឹងការពិន័យបន្ថែមលើពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួន និងការបង់ប្រាក់យឺត។ ការកែតម្រូវធំៗអាចបង្កឱ្យមានការធ្វើសវនកម្មពន្ធលើប្រាក់ចំណូលផ្ទាល់ខ្លួនដាច់ដោយឡែក។
(៤)ករណីធ្ងន់ធ្ងរ - ហានិភ័យនៃវិក្កយបត្រក្លែងក្លាយ
ការលាយបញ្ចូលគ្នានូវប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធចូលទៅក្នុងប្រាក់ចំណូលដែលមិនជាប់ពន្ធ ដើម្បីបង់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមមិនគ្រប់គ្រាន់ បង្កើតបានជាការគេចពន្ធ + ការចេញវិក្កយបត្រមិនត្រឹមត្រូវ។ ចំពោះចំនួនទឹកប្រាក់ធំជាងនេះ ករណីនេះត្រូវបានផ្ទេរទៅការិយាល័យត្រួតពិនិត្យពន្ធដារ ជាមួយនឹងការពិន័យរដ្ឋបាលសម្រាប់សហគ្រាស នាយកហិរញ្ញវត្ថុ និងអ្នកតំណាងផ្នែកច្បាប់។ ករណីធ្ងន់ធ្ងរអាចត្រូវបានបញ្ជូនទៅចោទប្រកាន់ព្រហ្មទណ្ឌ។
III. ការបំភ្លឺផ្លូវការរបស់អាជ្ញាធរពន្ធដារ (សម្រង់គោលនយោបាយសំខាន់ៗ)
១. បែងចែកសេវាកម្មជាប់ពន្ធក្នុងស្រុកពីសេវាកម្មលើកលែងអន្តរជាតិ (ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ និងសេចក្តីប្រកាស SAT លេខ ១០ [២០២៦])ចាប់ពីថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 2026 ដល់ថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ ឆ្នាំ 2027 ការលើកលែងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម (VAT) អនុវត្តចំពោះសេវាកម្មភ្នាក់ងារបញ្ជូនបន្តទំនិញអន្តរជាតិដោយផ្ទាល់ ឬដោយប្រយោល។ការលើកលែងនេះត្រូវបានកំណត់ចំពោះសេវាកម្មភ្នាក់ងារកក់សំបុត្រឆ្លងដែនសុទ្ធសាធ។ការដឹកជញ្ជូនទំនិញក្នុងស្រុក និងការប្រកាសពន្ធគយមិនត្រូវបានលើកលែងទេ។ថ្លៃសេវាកំពង់ផែមានលក្ខណៈសម្បត្តិគ្រប់គ្រាន់សម្រាប់ការលើកលែងលុះត្រាតែទាក់ទងដោយផ្ទាល់ទៅនឹងការដឹកជញ្ជូនអន្តរជាតិប្រសិនបើមិនត្រូវបានរាប់បញ្ចូលដាច់ដោយឡែកពីគ្នាទេ ប្រាក់ចំណូលទាំងមូលនឹងបាត់បង់សិទ្ធិទទួលបានការលើកលែង។
២. ការដាក់បញ្ចូលជាកាតព្វកិច្ចសម្រាប់ឯកសារស្តីពីការបញ្ចុះតម្លៃនាំចេញ (សេចក្តីប្រកាសរបស់រដ្ឋបាលការបញ្ចុះតម្លៃនាំចេញ SAT)ឯកសាររក្សាទុកត្រូវតែរួមបញ្ចូលរាយបញ្ជីជាធាតុៗ អត្រាត្រូវគ្នាការដឹកជញ្ជូន ការប្រកាសពន្ធគយ និងវិក្កយបត្រកំពង់ផែ។ វិក្កយបត្រដែលបញ្ចូលគ្នា ភាពមិនស៊ីគ្នានៃអត្រា ឬការកត់សម្គាល់ដែលបាត់គឺមិនត្រូវបានទទួលស្គាល់ថាជាឯកសារគាំទ្រដែលមានសុពលភាព.
៣. ការចេញវិក្កយបត្រត្រូវតែផ្គូផ្គងនឹងខ្លឹមសារសេដ្ឋកិច្ច (វិធានការគ្រប់គ្រងវិក្កយបត្រអាករលើតម្លៃបន្ថែម)ការពិពណ៌នាអំពីវិក្កយបត្រ និងអត្រាពន្ធត្រូវតែត្រូវគ្នានឹងប្រភេទសេវាកម្មជាក់ស្តែង។ ការចេញ "ថ្លៃសេវាដឹកជញ្ជូនទំនិញអន្តរជាតិ" សរុបដើម្បីបិទបាំងថ្លៃពន្ធក្នុងស្រុកត្រូវបានហាមឃាត់។«ភាពស៊ីសង្វាក់គ្នាទាំងបួន»– លំហូរអាជីវកម្ម លំហូរមូលនិធិ លំហូរវិក្កយបត្រ និងឯកសារភស្តុភារ – គឺជាស្តង់ដារសវនកម្មស្នូល។
៤. កំណត់សម្គាល់ជាកាតព្វកិច្ចលើវិក្កយបត្រដឹកជញ្ជូន (សេចក្តីប្រកាស SAT លេខ ៩៩ [២០១៥])វិក្កយបត្រសម្រាប់សេវាដឹកជញ្ជូនដែលគ្មានកំណត់ចំណាំសម្រាប់ទីកន្លែងចេញដំណើរ គោលដៅ និងលេខផ្លាកលេខរថយន្ត ត្រូវបានចាត់ទុកថាមិនអនុលោមតាម - គ្មានការកាត់កងធាតុចូល គ្មានការកាត់កងមុនពន្ធ និងមិនមានសុពលភាពជាភស្តុតាងបញ្ចុះតម្លៃ។
IV. ផែនការសកម្មភាពអនុលោមភាពពេញលេញសម្រាប់សហគ្រាសនាំចេញ (ជំហានត្រៀមសម្រាប់សវនកម្ម)
ជំហានទី 1: បំបែកកិច្ចសន្យាអាជីវកម្ម និងយល់ព្រមលើច្បាប់ចេញវិក្កយបត្រជាមុន (ការបង្ការមូលហេតុចម្បង)
១. នៅពេលចុះហត្ថលេខាលើកិច្ចព្រមព្រៀងភស្តុភារជាមួយរោងចក្រ/អតិថិជនបរទេសរាយបញ្ជីថ្លៃសេវាដោយឡែកពីគ្នា៖ ការដឹកជញ្ជូនទំនិញក្នុងស្រុក ការប្រកាសពន្ធគយ ថ្លៃសេវាកំពង់ផែ ការដឹកជញ្ជូនទំនិញតាមផ្លូវសមុទ្រ/ផ្លូវអាកាសអន្តរជាតិ - នីមួយៗមានតម្លៃឯកតា និងចំនួនទឹកប្រាក់។
២. រួមបញ្ចូលឃ្លាស្តីពីវិក្កយបត្រអនុលោមភាពនៅក្នុងកិច្ចសន្យា៖
- ការដឹកជញ្ជូនទំនិញក្នុងស្រុក៖ ក្រុមហ៊ុនដឹកជញ្ជូនជាក់ស្តែងចេញវិក្កយបត្រអាករលើតម្លៃបន្ថែមពិសេស ៩% ជាមួយនឹងកំណត់ចំណាំដឹកជញ្ជូនពេញលេញ។
- ការប្រកាសពន្ធគយ៖ ឈ្មួញកណ្តាលដែលមានអាជ្ញាប័ណ្ណចេញវិក្កយបត្រពិសេស 6% ដាច់ដោយឡែក។
- ថ្លៃសេវាកំពង់ផែ៖ វិក្កយបត្រពិសេស 6% ដែលបានរាយបញ្ជីជាធាតុជាមួយនឹងការបំបែក។
- មានតែផ្នែកកក់អន្តរជាតិប៉ុណ្ណោះដែលអាចមានវិក្កយបត្រធម្មតាដែលមិនជាប់ពន្ធ។
- បដិសេធយ៉ាងច្បាស់លាស់នូវវិក្កយបត្រលើកលែងពន្ធដែលបានដាក់ជាបាច់។
៣. ទូទាត់ប្រាក់ដោយឡែកពីគ្នាតាមរយៈគណនីសាជីវកម្ម៖ បង់ថ្លៃរថយន្តដឹកទំនិញទៅឱ្យក្រុមហ៊ុនដឹកជញ្ជូន បង់ថ្លៃប្រកាសទៅឱ្យឈ្មួញកណ្តាលគយ - ជៀសវាងការទូទាត់តែមួយដែលគ្របដណ្តប់លើការគិតថ្លៃចម្រុះ។
ជំហានទី 2: អនុវត្តការចេញវិក្កយបត្រតាមធាតុជាមួយអ្នកផ្គត់ផ្គង់ខាងក្រោម
- ១. ក្រុមហ៊ុនដឹកជញ្ជូនសហការ៖ ផ្ទៀងផ្ទាត់លក្ខណៈសម្បត្តិដឹកជញ្ជូនតាមផ្លូវគោក; តម្រូវឱ្យមានវិក្កយបត្រពិសេស ៩% ជាមួយនឹងកំណត់ចំណាំពេញលេញ។កុំជួលក្រុមហ៊ុនដឹកជញ្ជូនដែលគ្មានសមត្ថភាព.
- ២. សហការជាមួយភ្នាក់ងារគយ៖ ទូទាត់ និងចេញវិក្កយបត្រថ្លៃសេវាប្រកាសដោយឡែកពីគ្នា - វិក្កយបត្រពិសេស ៦%;មិនត្រូវបញ្ចូលទៅក្នុងវិក្កយបត្រលើកលែងរបស់អ្នកបញ្ជូនបន្តទេ.
- ៣. ការទូទាត់កំពង់ផែ/ទីធ្លា៖ រាប់បញ្ចូលដោយឡែកពីគ្នាសម្រាប់ធាតុគិតថ្លៃកំពង់ផែនីមួយៗ។កំណត់ការលើកលែងធៀបនឹងការជាប់ពន្ធដោយផ្អែកលើលក្ខណៈសេវាកម្ម; សម្រាប់សេវាកម្មកំពង់ផែទូទៅ តម្រូវឱ្យមានវិក្កយបត្រពិសេស 6%; សម្រាប់សេវាកម្មទាំងនោះដែលភ្ជាប់ដោយផ្ទាល់ទៅនឹងការដឹកជញ្ជូនអន្តរជាតិ និងបំពេញតាមលក្ខខណ្ឌលើកលែងពន្ធ សូមទទួលយកវិក្កយបត្រធម្មតាដែលមិនជាប់ពន្ធ។
ជំហានទី 3: ការពិនិត្យឡើងវិញនូវការត្រួតពិនិត្យហិរញ្ញវត្ថុបីមុនពេលកក់ និងដាក់ពាក្យស្នើសុំបញ្ចុះតម្លៃ
1. ការផ្ទៀងផ្ទាត់អត្រាពន្ធការដឹកជញ្ជូនតាមរថយន្តដឹកទំនិញ = 9%; ការប្រកាសពន្ធគយ = 6%; ថ្លៃសេវាកំពង់ផែ - វាយតម្លៃតាមលក្ខណៈ; ការកក់អន្តរជាតិ - ត្រូវបានលើកលែងពន្ធ។ការដឹកជញ្ជូនទំនិញ និងការប្រកាសពន្ធគយមិនត្រូវទទួលយកវិក្កយបត្រលើកលែងពន្ធឡើយ.
2. ការផ្ទៀងផ្ទាត់ខ្លឹមសារវិក្កយបត្រ:
- វិក្កយបត្រដឹកជញ្ជូន៖ កំណត់ចំណាំដែលមានការចេញដំណើរ គោលដៅ ប្រភេទ/ផ្លាកលេខយានយន្ត និងការពិពណ៌នាអំពីទំនិញ។
- វិក្កយបត្រគយ/កំពង់ផែ៖ ការពិពណ៌នាច្បាស់លាស់ ការវិភាគលម្អិតភ្ជាប់មកជាមួយ កំណត់ចំណាំជាមួយលេខប្រកាស។
3. ការផ្គូផ្គងលំហូរបួនចំនួនទឹកប្រាក់វិក្កយបត្រ ទំនិញសេវាកម្ម កិច្ចសន្យា របាយការណ៍ធនាគារ និងឯកសារគាំទ្រ (វិក្កយបត្រដឹកជញ្ជូនទំនិញ ការប្រកាសគយ បង្កាន់ដៃកំពង់ផែ) ត្រូវតែត្រូវគ្នា។ រក្សាទុកឯកសារទាំងអស់សម្រាប់១០ ឆ្នាំ(កើនឡើងពី ៥ ឆ្នាំ ចាប់ពីថ្ងៃទី ១ ខែមករា ឆ្នាំ ២០២៦)។
ជំហានទី 4: ការដោះស្រាយវិក្កយបត្រដែលមិនអនុលោមតាមច្បាប់ដែលមានស្រាប់ (ការជួសជុលប្រវត្តិសាស្ត្រ)
- ១. ពិនិត្យមើលវិក្កយបត្រ “ថ្លៃសេវាកម្មលើកលែងពន្ធទាំងអស់ក្នុងមួយ” កន្លងមកទាំងអស់។ បំបែកវាទៅជា៖ ផ្នែកអន្តរជាតិ (លើកលែង) ការដឹកជញ្ជូនតាមរថយន្ត (ជាប់ពន្ធ ៩%) ការប្រកាសពន្ធគយ (ជាប់ពន្ធ ៦%) ថ្លៃសេវាកំពង់ផែ (ករណីមួយៗ)។
- 2. ទាក់ទងអ្នកបញ្ជូនបន្ត អ្នកដឹកជញ្ជូន និងឈ្មួញកណ្តាលដើម្បីបញ្ច្រាស (តែមក្រហម) វិក្កយបត្រដើមដែលត្រូវបានលើកលែងនិងចេញវិក្កយបត្រពិសេសជាក់លាក់តាមអត្រាត្រឹមត្រូវ។
- ៣. ចំពោះធាតុចូលដែលបានទាមទាររួចហើយ និងវិក្កយបត្រលើកលែងការចំណាយ សូមបញ្ច្រាស់ឥណទានធាតុចូល និងកែតម្រូវប្រាក់ចំណូលជាប់ពន្ធសាជីវកម្មតាមនោះ។ កែប្រែឯកសារដាក់ពន្ធលើតម្លៃបន្ថែម និងពន្ធលើតម្លៃបន្ថែមពីមុន បង់ពន្ធត្រឡប់មកវិញ និងពិន័យយឺតយ៉ាវជាមុន ដើម្បីកាត់បន្ថយការពិន័យអនុវត្ត។
ជំហានទី 5: ការរក្សាទុកឯកសារសម្រាប់ការត្រៀមខ្លួនសម្រាប់សវនកម្ម
សម្រាប់ប្រតិបត្តិការនាំចេញនីមួយៗ សូមរក្សាទុកឯកសារដាច់ដោយឡែកមួយដែលមាន៖ កិច្ចសន្យាសេវាកម្ម វិក្កយបត្រដឹកជញ្ជូនតាមរថយន្តដឹកទំនិញ វិក្កយបត្រពិសេសសម្រាប់ការដឹកជញ្ជូន សេចក្តីប្រកាសគយ វិក្កយបត្រពិសេសសម្រាប់ថ្លៃប្រកាស ការវិភាគថ្លៃសេវាកំពង់ផែ + វិក្កយបត្រ វិក្កយបត្រដឹកជញ្ជូន និងបង្កាន់ដៃបង់ប្រាក់ពីធនាគារ។ រៀបចំវិក្កយបត្រជាប់ពន្ធ និងវិក្កយបត្រលើកលែងដោយឡែកពីគ្នា។ រក្សាទុករយៈពេល 10 ឆ្នាំ - រួចរាល់សម្រាប់ការបង្ហាញពេញលេញនៅពេលអាជ្ញាធរពន្ធដារមកទស្សនា។
V. សេចក្តីសង្ខេបរហ័ស - ការលើកលែងធៀបនឹងការជាប់ពន្ធ
| ប្រភេទថ្លៃសេវា | អត្រាពន្ធ | លក្ខណៈវិនិច្ឆ័យសំខាន់ៗ |
|---|---|---|
| ថ្លៃសេវាកក់ភ្នាក់ងារដឹកជញ្ជូនទំនិញតាមផ្លូវសមុទ្រ/ផ្លូវអាកាសអន្តរជាតិ | លើកលែង(២០២៦.១.១–២០២៧.១២.៣១) | កំពង់ផែក្នុងស្រុក → កំពង់ផែបរទេស |
| រោងចក្រ → ការដឹកជញ្ជូនទំនិញតាមកំពង់ផែក្នុងស្រុក | វិក្កយបត្រពិសេស ៩% | ការដឹកជញ្ជូនក្នុងស្រុក; ការលើកលែងត្រូវបានហាមឃាត់យ៉ាងតឹងរ៉ឹង |
| ថ្លៃសេវាប្រកាសពន្ធគយ | វិក្កយបត្រពិសេស ៦% | សេវាកម្មភ្នាក់ងារក្នុងស្រុក; ការលើកលែងត្រូវបានហាមឃាត់យ៉ាងតឹងរ៉ឹង |
| ថ្លៃសេវាកំពង់ផែ (ផ្ទុកទំនិញ ដោះស្រាយស្ថានីយ។ល។) | អាស្រ័យលើករណី | លើកលែងប្រសិនបើទាក់ទងដោយផ្ទាល់ទៅនឹងការដឹកជញ្ជូនអន្តរជាតិ; 6% ជាប់ពន្ធប្រសិនបើសេវាកម្មកំពង់ផែទូទៅ |
| ខ្សែបន្ទាត់ក្រហមសម្រាប់សវនកម្ម | 把拖车、报关打包开一张“免税国际货代服务费”发票 | ការរំលោភបំពានធម្មតាបំផុត |
VI. ពេលវេលាគោលនយោបាយសំខាន់ៗ
| ធាតុគោលនយោបាយ | រយៈពេលមានប្រសិទ្ធភាព | មូលដ្ឋានច្បាប់ |
|---|---|---|
| ការលើកលែងសេវាដឹកជញ្ជូនទំនិញអន្តរជាតិ | ថ្ងៃទី 1 ខែមករា ឆ្នាំ 2026 ដល់ថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ ឆ្នាំ 2027 | សេចក្តីប្រកាសលេខ 10 របស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ និង SAT [2026] |
| អ្នកជាប់ពន្ធខ្នាតតូច ៣% ត្រូវបានកាត់បន្ថយមកត្រឹម ១% | រហូតដល់ថ្ងៃទី ៣១ ខែធ្នូ ឆ្នាំ ២០២៧ | សេចក្តីប្រកាសលេខ 19 របស់ក្រសួងហិរញ្ញវត្ថុ និង SAT [ឆ្នាំ 2023] |
| រយៈពេលរក្សាទុកឯកសារដាក់ឯកសារស្នើសុំបញ្ចុះតម្លៃនាំចេញ | កែតម្រូវមកត្រឹម ១០ ឆ្នាំ ចាប់ពីថ្ងៃទី ១ ខែមករា ឆ្នាំ ២០២៦ | សេចក្តីប្រកាស SAT លេខ 5 [2026] |
កំណត់ចំណាំពិសេសការលើកលែងពន្ធលើការដឹកជញ្ជូនទំនិញអន្តរជាតិគឺមិនអចិន្ត្រៃយ៍– បច្ចុប្បន្នមានសុពលភាពរហូតដល់ថ្ងៃទី 31 ខែធ្នូ ឆ្នាំ 2027។ សហគ្រាសនានាគួរតែតាមដានការប្រកាសជាបន្តបន្ទាប់សម្រាប់ការពង្រីកគោលនយោបាយ ឬការផ្លាស់ប្តូរ ដើម្បីជៀសវាងហានិភ័យនៃការអនុលោមតាមច្បាប់ទាក់ទងនឹងការផ្លាស់ប្តូរ។
ពេលវេលាបង្ហោះ៖ ខែកក្កដា-០៩-២០២៦